本报讯 记者严丽梅报道：目前各方监管机构及证券市场相关利益方对上市公司内部控制的关注度越来越高，那么，中国上市公司建立健全内部控制的意识和程度是否有所加强？昨日，德勤在广州发布了一项最新调查报告，与去年6月进行的第一次调查相比，此次调查结果表明，目前中国上市公司对内部控制监管要求的意识和了解程度有所增强，但是仍有超过半数的受访公司(56%)称尚未建立内部控制机制或者其内部控制机制仍未完善。

　　本次调查于今年5月在各行业和规模具代表性的上市公司的董事会秘书和证券事务代表中开展，共收到126份反馈。

　　内控实施障碍未消

　　绝大多数的受访公司(91%)表示，在内部控制机制的实施中遇到一些障碍，包括缺乏完善的指导性和可操作性强的理论框架或模型(84%)，缺乏硬性的监督检查机制要求，未与考核机制相关联，奖惩机制不到位(63%)。另有57%的受访公司认为，管理层的意识不到位，不能有力支持和倡导这项工作也是一个主要障碍。

　　建立内控“游戏规则”

　　针对有84%的公司把“缺乏完善的指导性和可操作性强的理论框架或模型”作为实施内部控制首位障碍这一调查结果，德勤华南区企业风险管理服务合伙人许坚真表示，6月28日财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的我国第一部《企业内部控制基本规范》(该规范将于2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行并鼓励非上市的其他大中型企业执行)，无疑为中国企业解决这方面问题提供了一个通用的技术标准，为中国企业实施内部控制提供了“共同语言”和“游戏规则”，是中国企业内部控制建设史上的一个重要的里程碑。

　　实施内控投入不足

　　本次调查结果还表明，中国公司正面临一个矛盾的现状：虽然企业增强了其对建立健全内控机制的意识，但是并没有相应地加大其对实施内部控制机制的投入。

　　如2007年的内部控制调查显示，约有76%的受访公司表示不了解或不确定如何有效进行风险管理工作。2008年的调查结果表明，98%的公司已认同内部控制与风险管理相结合的重要性，但也承认对风险管理的方法了解有限，表现在不同行业上的差距颇大：80%的金融行业公司很肯定地认为其内部控制体系是以风险为导向的，仅有34%的非金融行业公司认为其内部控制体系是以风险为导向的。

　　对此，德勤中国企业风险管理服务全国领导人刘伟杰认为，在《企业内部控制基本规范》生效前，中国公司基本上只有12个月的时间来建立健全内部控制机制，因此对中国公司而言，加快实施有效的内控体系极为重要，这不仅能让企业满足监管的要求，更能为他们带来强制执行以外的许多益处。